年終獎(jiǎng)合理避稅實(shí)戰(zhàn)兵法
發(fā)布時(shí)間：2011-12-13 10:45:39
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今年9月，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅的免征額及稅級(jí)進(jìn)行了調(diào)整，除將個(gè)人所得稅的免征額提高到3500元外，9級(jí)稅率也調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，這就意味著稅級(jí)中的差距拉大。因此，當(dāng)應(yīng)稅所得處于臨界點(diǎn)附近時(shí)，對(duì)應(yīng)的不同稅級(jí)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額就有較大的差異。
12月份，不少公司、單位也開(kāi)始考慮為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，不妨也來(lái)關(guān)注一下年終獎(jiǎng)的計(jì)稅問(wèn)題。
年終獎(jiǎng)如何優(yōu)惠計(jì)稅
年終獎(jiǎng)是員工年底時(shí)最大的期待。不少公司往往會(huì)根據(jù)今年的經(jīng)營(yíng)狀況、員工的業(yè)績(jī)給出或大或小的紅包。如普遍的方式是年底獲得雙薪、三薪，一些行業(yè)和公司發(fā)出的年終獎(jiǎng)甚至超過(guò)半年或是全年的收入水平。
由于年終獎(jiǎng)是一次性發(fā)放的，對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，年末時(shí)一次性獲得的收入較高，相對(duì)應(yīng)的稅級(jí)、稅率也就水漲船高。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在2005年時(shí)就推出了年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算的優(yōu)惠稅率辦法。
按照年終獎(jiǎng)計(jì)稅的優(yōu)惠稅率辦法，在員工當(dāng)月收入已經(jīng)超過(guò)免征額的情況下，也就是目前采用的3500元標(biāo)準(zhǔn)，將當(dāng)月獲得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照獲得的結(jié)果來(lái)確定這筆年終獎(jiǎng)所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
在另外一種情況下，假使員工當(dāng)月的收入沒(méi)有超過(guò)免征額，那么就將一次性發(fā)放的年終獎(jiǎng)先用于彌補(bǔ)與免征額的差距，剩余的年終獎(jiǎng)金再按照除以12，依據(jù)對(duì)應(yīng)的結(jié)果來(lái)確定稅率和速算扣除數(shù)。
值得一提的是，由于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式特殊，因此采用逐層累加的辦法和速算扣除法所得到的結(jié)果是不一樣的，我們應(yīng)當(dāng)按照速算扣除的辦法來(lái)進(jìn)行處理。
我們不妨引入一個(gè)實(shí)例來(lái)進(jìn)行計(jì)算，某公司的員工王先生，年末時(shí)月收入為8000元，此外獲得了兩個(gè)月薪水的年終獎(jiǎng)，也就是16000元。因此，按照稅法的規(guī)定，王先生的月收入和年終獎(jiǎng)需要分別來(lái)計(jì)稅。
其中，月收入8000元，為簡(jiǎn)便起暫不加入三險(xiǎn)一金的扣除額，該月應(yīng)稅所得則為8000-3500=4500元，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，那么當(dāng)月收入應(yīng)納稅額=4500×10%-105=345元。
對(duì)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅，方法是將16000除以12，得到的結(jié)果為1333.33元，對(duì)應(yīng)的稅率就為3%.因此16000元年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額為16000×3%=480元。
關(guān)注稅級(jí)臨界點(diǎn)
那么，怎么會(huì)出現(xiàn)葛長(zhǎng)銀副教授所說(shuō)的“寧可少千元不要超1元”的情況呢？原因就在于，當(dāng)應(yīng)稅所得位于不同稅級(jí)之間的臨界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)稅所得1元錢(qián)的變動(dòng)都會(huì)帶來(lái)對(duì)應(yīng)稅率的變化，從而導(dǎo)致應(yīng)納稅額出現(xiàn)較大的差距。
如當(dāng)月收入超過(guò)免征額的基礎(chǔ)上，發(fā)放18000元和18100元年終獎(jiǎng)金，在應(yīng)納稅額上就會(huì)出現(xiàn)很大的差距。
將18000元除以12得到1500，在表中我們可以看到對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0.因此這筆18000元的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18000×3%=540元；
而對(duì)于18100元的年終獎(jiǎng)，除以12，得到1508.33元，對(duì)應(yīng)的稅級(jí)上升到第二級(jí)，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，因此這筆18100元的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18100×10%-105=1705元。
我們可以看到，盡管稅前年終獎(jiǎng)增加了100元，但應(yīng)納稅額由540元提高到了1705元，反而增加了1165元。在這種情況下，實(shí)際的稅后收入不增反減。
其實(shí)，這種情況主要發(fā)生在不同的稅級(jí)臨界點(diǎn)上。18000元的年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的稅級(jí)正好在第一級(jí)和第二級(jí)之間，我們?cè)賮?lái)看看其他的臨界點(diǎn)。如第二級(jí)和第三級(jí)的臨界點(diǎn)在4500元，對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)為4500×12=54000元。
假使年終獎(jiǎng)收入為54000元，那么對(duì)應(yīng)的稅級(jí)就為第二級(jí)，稅率為10%，這筆54000元的年終獎(jiǎng)需要繳納的稅收是54000×10%-105=5295元；如果年終獎(jiǎng)收入為54100元，54100除以12得到4508，對(duì)應(yīng)的稅率就上升到20%，這筆年終獎(jiǎng)需要繳納的稅收為54100×20%-555=10265元�？梢钥吹�，年終獎(jiǎng)僅僅增加了100元，但是由于稅級(jí)的跳躍，需要繳納的所得稅直接從5295元上升到了10265元，增加了4970元！
出現(xiàn)所得稅如此劇烈增長(zhǎng)的另外一個(gè)原因在于，在9月份所出臺(tái)的新的個(gè)稅征收辦法中，將原來(lái)的9級(jí)稅率變?yōu)?級(jí)稅率，取消了原來(lái)的15%的稅率級(jí)，因此當(dāng)年終獎(jiǎng)收入位于54000元左右的時(shí)候，對(duì)應(yīng)的稅率分別是10%和20%，加上年終獎(jiǎng)的計(jì)稅以全額獎(jiǎng)金為基礎(chǔ)，稅基較大，由稅率產(chǎn)生的稅收差異就很明顯，對(duì)工薪階層實(shí)際收入的影響也就被放大。
以此來(lái)類推，其他的幾個(gè)稅率臨界點(diǎn)分別產(chǎn)生在年終獎(jiǎng)為108000元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元。
臨界點(diǎn)如何合理避稅
由此可以看到，關(guān)注稅級(jí)臨界點(diǎn)對(duì)于實(shí)際稅負(fù)有著重大的意義。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在遵守國(guó)家稅收的法律法規(guī)的前提下，也可以采取一些合理避稅的方法和舉措，幫助員工們降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
專家建議，一是可以通過(guò)分?jǐn)偺岢�、年終獎(jiǎng)等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級(jí)，達(dá)到稅率的降低。如前面舉到的一些稅收臨界點(diǎn)的問(wèn)題，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可以在當(dāng)月收入與年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級(jí)上，與之相對(duì)應(yīng)的稅率也會(huì)降低，從而達(dá)到了規(guī)避稅收的目的。
第二種方式是年終獎(jiǎng)收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達(dá)到了合理避稅的目的。
來(lái)源: 理財(cái)周刊